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固定資産税について質問がありました


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こんばんはバンです

表題の通り「固定資産税」について質問がありました
わたくし税金について専門外ですので担当者に確認いたしました

固定資産税とは
毎年1月1日現在固定資産の所有者が納税義務者となり
市区町村が税額を算定し納税義務者が税額を納付する

課税標準として計算される固定資産税評価額は3年に1回評価替えがある

固定資産税の計算
税額=課税標準 × 1.4% (標準税率)

特例について
住宅用地(土地)・新築住宅(建物)などに対して特例が設定されています

『住宅用地(土地)』
●小規模住宅用地(200平米以下の部分) … 課税標準 × 1/6
●一般住宅用地(200平米超の部分)   … 課税標準 × 1/3
建物の課税床面積の10倍が上限

『新築住宅(建物)』
固定資産税が2分の1となる期間
●3階建以上の耐火構造・準耐火構造住宅 … 新築後5年間
●一般の住宅(上記以外)        … 新築後3年間
※専用住宅・店舗併用住宅(店舗併用住宅の場合、居住用部分が1/2以上)
※居住部分の課税床面積が一戸につき50平米以上280平米以下
※賃家住宅の場合一戸につき40平米以上280平米以下

『認定長期優良住宅の建物
詳細は省略

事例
平成22年11月更地に新築一般住宅を建てた場合の固定資産税

土地の課税標準額 … 2,000万円
建物の課税標準額 … 1,000万円
一般建物新築年月 … 平成22年11月
建物の床面積   … 120平米
土地の面積    … 150平米
※課税標準に変動がないものとする

平成22年1月1日(更地のため建物なし)
土地固定資産税 2,000万円 × 1.4% = 280,000円

平成23年1月1日(新築1年目)
土地固定資産税 2,000万円 × 1/6 × 1.4% = 46,600円
建物固定資産税 1,000万円 × 1.4% × 1/2 = 70,000円

平成24年1月1日(新築2年目)
土地固定資産税 2,000万円 × 1/6 × 1.4% = 46,600円
建物固定資産税 1,000万円 × 1.4% × 1/2 = 70,000円

平成25年1月1日(新築3年目)
土地固定資産税 2,000万円 × 1/6 × 1.4% = 46,600円
建物固定資産税 1,000万円 × 1.4% × 1/2 = 70,000円

平成26年1月1日(新築4年目 建物特例期間終了)
土地固定資産税 2,000万円 × 1/6 × 1.4% = 46,600円
建物固定資産税 1,000万円 × 1.4% = 140,000円

となります

上記のことから「住宅用として」の場合のみ軽減措置があり
その他の固定資産については標準税率で計算されます

更地にしておくと
平成22年
土地固定資産税280,000円

新築すると
平成23年
土地固定資産税 46,600円
建物固定資産税 70,000円
合計     116,600円

軽減が終わると
平成26年
土地固定資産税 46,600円
建物固定資産税140,000円
合計     186,600円

年間10万円近くの差が出てくることになります
家屋を取り壊した場合は1年以内に建て替えることができれば安くなりますね♪

また、取り壊した場合はヶ月以内に滅失登記をしなくてはなりません
その登記によって市区町村が課税することになるのです

※固定資産税の他に「都市計画税」と言うものもありますが
今回は省略させていただきました

中には登記せずにそのままってこともあるので
市区町村は航空写真等により調査しているようですよ
くれぐれも登記のお忘れの無いように(笑)
今回は文字だけとなってしまいました…ハイ

ちなみに仕訳について
住宅用ですので個人事業主の方は「事業主」勘定で処理しましょう

借方) 事業主貸 ○○○ / 貸方) 現金預金 ○○○

もし店舗用であれば

借方) 租税公課 ○○○ / 貸方) 現金預金 ○○○


※念のため詳しくは最寄りの市区町村へお問い合わせください

では、また。

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